PLANEAMIENTO TRIBUTARIO PARA
EVITAR CONTINGENCIAS TRIBUTARIAS EN LA EMPRESA VIMALCA EIRL, CHICLAYO, 2018
TAX PLANNING
TO AVOID TAX CONTINGENCIES AT VIMALCA EIRL, CHICLAYO, 2018
Grabiela Marisella Effio Huamanchumo1
Edgar Chapoñán Ramírez 2
Fecha de Recepción : 31-10-19
Fecha de aceptación : 20-12-19
DOI: https://doi.org/10.26495/rhe196.7006
Resumen
El
presente estudio se ha realizado con el propósito de que la propuesta en la
cual consiste en aplicar un
“PLANEAMIENTO TRIBUTARIA
PARA EVITAR LAS
CONTINGENCIAS EN LA
EMPRESA VIMALCA
E.I.R.L”; sea de gran ayuda en el área de
contabilidad, ya que hoy en día es un tema muy tocado en el Perú.
En la
investigación realizada hemos
plasmado como objetivo
general determinar si
el planeamiento tributario evitaría
contingencias tributarias en
la empresa VIMALCA
EIRL, el tipo
y diseño de
estudio es descriptiva -
prospectiva y no experimental – transversal; se ha detectado la necesidad de
aplicar técnicas de observación y entrevista
al contador de
la entidad, con
preguntas relacionadas a
nuestros indicadores (Planeamiento
tributario y contingencias tributarias), otro punto de desarrollo es que en la
parte de discusión se realizó el contraste con teorías de autores para
fortalecer los resultados obtenidos en la entrevista y análisis documental; y
que además se relacionó con los objetivos específicos.
Se
deja una propuesta como ejemplo y los puntos de actividades que se deben
realizar o ejecutar a corto
plazo dependiendo el requerimiento de la empresa y que esto sea el inicio
de un trabajo preventivo tributario planificado.
Finalmente, se le recomienda a la entidad
realizar un Planeamiento tributario para evitar contingencias a futuro,
junto con los
directivos y socios
que ejecuté este
planeamiento a corto
plazo y evalué
para hacer mejoras en el proceso
de la ejecución de esta.
Palabras
clave: Contingencias Tributarias - Planeamiento
Tributario
Abstract
The
present study has been carried out with the purpose of that the proposal in
which is to apply a “TAX PLANNING TO
AVOID THE CONTINGENCIES IN THE COMPANY
VIMALCA E.I.R.L”; be of great help in the area of accounting, since owadays it is
a very touched issue in Perú. In
the research carried out we have expressed as general objective to determine if
the tax planning would avoid tax contingencies in the company
VIMALCA EIRL, the type and design of study is descriptive-prospective and not
experimental-transversal; It has been detected the need to apply techniques of
observation and interview to the accountant
of the entity, with questions related to our
indicators (tax planning and tax
contingencies), another point of development is that in the discussion
part is He made the contrast with theories of authors to strengthen the results
obtained in the interview and documentary analysis; And that it also related to
the specific objectives.
It
leaves a proposal as an example and the points of activities that must be
carried out or executed in the short term depending on the company's
requirements and that this is the beginning of a planned tax preventive work.
Finally,
the entity is advised
to carry out
a tax planning to
avoid future contingencies, along
with the managers and
partners who executed
this short-term planning
and evaluated to
make improvements in the
process of the execution of the same.
Keywords: Contingencies
- Tax Planning
1 Estudiante de
la Escuela de
Contabilidad, Universidad Señor
de Sipán S.A.C.,
Pimentel – Lambayeque, Perú, ehuamanchumogra@crece.edu.pe, https://orcid.org/0000-0003-3828-1058
2 Maestro En Administración Y Marketing, Escuela de
Contabilidad, Facultad de Ciencias Empresariales, Universidad Señor de Sipán
S.A.C., Pimentel – Lambayeque, Perú, edgardch@crece.uss.edu.pe, https://orcid.org/0000-0001-7098-5755
1. Introducción
Villasmil,
M. (2016). Colombia.
En su
artículo “La Planificación Tributaria:
Herramienta Legitima del Contribuyente
en la Gestión
Empresaria”, manifiesta que:
La carga tributaria
puede definir si
se lleva a
cabo o no
una determinada actividad
de negocio pues
dependiendo de su rentabilidad, puede
suceder que “todo
se vaya en
pagar impuestos” (renta,
industria y comercio, impuesto al patrimonio, gravamen a
los movimientos financieros, impuesto de
registro, de vehículos, predial,
entre otros). Ante
dicho contexto, la
Planeación Tributaria nace
como aquel conjunto
de tácticas que un ente económico adopta, en forma pronosticada, con el
objetivo de poder llevar a cabo sus
actividades económicas buscando
la mayor utilidad
de su inversión
al menor “costo
tributario” posible.
Viendo las Recomendaciones Para Evitar
Contingencias Tributarias Ante La SUNAT.
(10 de marzo de
2016). Diario Gestión.
La SUNAT viene
ejecutando compromisos de
fiscalización a personas naturales
con el propósito
de detectar inconsistencias (contrastes) entre
los ingresos declarados y los
consumos que ejecutan, los que regularmente derivan de signos exteriores de
riqueza. La SUNAT se ha propuesto reducir la evasión fiscal y a diferencia de
otros años, actualmente posee información más
precisa, gracias a
la tecnología y
soporte en otros
contribuyentes, por ejemplo, entidades del sistema financiero y
notarías.
Los especialistas de SUNAT vienen realizando labores
de fiscalización ante posibles evasiones tributarias y ante un incumplimiento
de la normativa, ante ese suceso cuenta con una tecnología de punta, que
puede ayudar a
verificar asuntos informales
en las personas
naturales y posibles declaraciones no correspondientes a
sus ingresos o gastos que les puede perjudicar a pagar impuesto a la renta con
multas e intereses.
Rubén Saavedra Rodríguez. Socio de Saavedra &
Asociados Asesores Tributarios en su boletín tributario N°47 Octubre 2014
menciona que la Región Lambayeque no advierten en su real magnitud la
importancia del planeamiento tributario en el medio empresarial. Además recordó
que el reciente estudio realizado por la CONFIEP
observó que el
31% de las
medianas y pequeñas
empresas desconocen los beneficios que se pueden obtener al contratar
los servicios de consultoría; así también como resultado de dicho estudio se
determinó que el 92% de los empresarios encuestados expresaron que la
consultoría más demandada es la de tipo “tributaria”.
Por tanto Chávez, C. (2017) en su tesis Cultura
Tributaria y su Incidencia en el Cumplimiento
De Las Obligaciones Tributarias en los Comerciantes
Del Mercado Señor de la Soledad de Huaraz,
2015. Presentado por la Universidad Católica los
Ángeles de Chimbote, nos da a conocer La falta de Cultura Tributaria
es un problema
que existe en
todo el país,
especialmente en las
localidades de menor desarrollo
debido a que no existen los conocimientos adecuados y la conciencia necesaria
para
tributar, esto afecta a la recaudación de los
tributos, causando efectos para la sociedad; y la empresa.
Según Armando, P. (2005). Según la enciclopedia
jurídica Omega, planear es “Trazar o formar el plan de una obra; hacer planes”;
“Plan: interno, proyecto, estructura”; “planeamiento en la empresa: es la
determinación sistemática previa de los fines productivos (productos o
servicios) y los medios (métodos) necesarios para obtener esos fines de la
manera más económica, es decir, con el máximo de rendimiento, el planeamiento no
es un fin, sino una herramienta de trabajo.
El planeamiento se realiza como parte de diseñar un
plan, esta herramienta sirve para organizar, dirigir y hacer un control de las
actividades o tareas que realiza la empresa, en este caso se hará para las funciones
que se realizan en el área contable con el fin de mejorar la tributación.
Por consiguiente el autor Barrantes, L. (2013).
Determina que la contingencia en materia tributaria constituye un riesgo
permanente a la que está expuesta la empresa, por casos fortuitos que se pueden
presentar a raíz de diversas situaciones que las originen, tales como: la
incorrecta aplicación de
la Norma Tributaria, diferencias
existentes entre el aspecto contable y tributario, error en el cálculo de los
impuestos a pagar, entre otros.
La
importancia de esta
investigación es mejorar
la situación de
la empresa a
través de un planeamiento tributario para que puedan
tener mayor control en el pago de sus tributos y ante todo una cultura
tributaria adecuada.
Nuestro
problema de investigación
fue: ¿De qué
manera el planeamiento
tributario evitaría contingencias tributarias
en la Empresa
VIMALCA EIRL, Chiclayo,
2018? Por lo
tanto, el objeto general planteado fue determinar si el
planeamiento tributario evitaría contingencias tributarias en la
empresa VIMALCA EIRL, Chiclayo, 2018.
2. Material
y Métodos
El tipo de investigación
utilizada es una investigación aplicada descriptiva – propositiva, debido
al conocimiento a
través de los
principios, normas, doctrina,
metodologías, conceptos, procesos
y procedimientos, que de acuerdo con las variables de estudio se plantea
una problemática y a la vez se dar solución a través de una propuesta planteada
para el objeto de estudio. El diseño de investigación es de carácter no
experimental – transversal, lo cual se realiza sin manipular ninguna de las
variables de estudio. Para el cual se usó la técnica de la encuesta con su
instrumento el cuestionario aplicado a cada variable.
La población en estudio
estuvo conformada por los trabajadores de la Empresa Vimalca E.I.R.L. los cuales
representan un total
de 3 personas
respecto al área
contable. El muestreo
ejecutado fue realizado al
contador de la empresa, ya que debido al tamaño de la población no se aplicará
ninguna fórmula.
3. Resultados
De
la investigación realizada
sobre el Planeamiento
Tributario para evitar
Contingencias Tributarias en la
Empresa Vimalca EIRL,
Chiclayo, 2018; se
muestras las siguientes
preguntas conforme a los objetivos específicos correspondientes:
Verificar
si se realiza
algún tipo de
planeamiento tributario en la Empresa
VIMALCA EIRL, Chiclayo, 2018;
¿La empresa viene
desarrollando algún planeamiento tributario?
No, solamente
nos basamos en las programaciones de
las fechas para
tributar, presentar los balances, entre otras actividades, aun no
implementamos un plan tributario y poder trabajar en forma ordenada y prevenir
algunos riesgos al futuro.
¿La empresa cuenta con un asesor tributario que permita planificar,
organizar e informar sobre la situación tributaria en la que se encuentra?
Por
el momento la
empresa no cuenta
con un asesor
tributario, por el
debido a que
no está presupuestado para
pagos de estos
asesores, pero si nos gustaría
contar con una
asesoría tributaria por parte de
terceros en un mediano plazo por lo
que servirá de mucho en la parte tributaria.
¿Cuenta con una educación concientizada para
cumplir las obligaciones tributarias de la empresa?
Por lo general el trabajo lo realizo yo que soy el contador, el
administrador y gerente no mucho se involucran en estos aspectos, pero si me
gustaría que se cree una cultura y conciencia de las realizaciones de nuestras
actividades tributarias.
Analizar y evaluar el impacto económico que
produce las contingencias tributarias que se habrían producido en la Empresa
VIMALCA EIRL, Chiclayo, 2018.
Se realizó
una revisión documental y se observó que la empresa VIMALCA EIRL, si ha tenido
deudas tributarias y se observa:
En el
presente detalle nos manifiesta todas las infracciones incurridas por parte de
la entidad en el periodo 2018.
Como está determinado
en el código
tributario, todas las
infracciones forman o generan sanciones por parte de SUNAT. Lo
que le lleva a la empresa a pagar sus multas e intereses por el mismo hecho de
no cumplir con sus obligaciones formales y sustanciales que la ley lo indica.
También a todo
esto lo sumamos
los problemas que
afronta la entidad
generando problemas económicos
por el simple hecho de no conocer o tener mala interpretación de las normas
tributarias.
¿Cada cuánto tiempo genera informes financieros a los
gerentes?
Cuando ellos lo requieran especialmente cuando necesitan de una inyección
de capital para la empresa, o en algunas circunstancias en el pedido de algunos
de los socios.
¿Ha cometido alguna infracción tributaria?
Tratamos en lo posible de no
llegar a ello porque sería una perdida para la empresa, aunque si hemos estado
en aprietos con algunas facturas, cotizaciones entre otros que no se han
reportado a tiempo y eso conllevaba un atraso de días.
¿Es necesario conocer sobre normas tributarias para
evitar infracciones?
Por supuesto, a esto le llamo tener cultura tributaria,
que un contador tiene siempre estar al día con
las disposiciones, normas,
leyes entre otros
que la SUNAT
informe, como por
ejemplo ahora se estila emitir las facturas vía electrónica.
¿SUNAT ha fiscalizado algún periodo tributario?
Si, fue en
el periodo 2017,
cursaron una carta en la
cual iban a
realizar una fiscalización
de facturas de compra con montos extremadamente elevados, pero
ante todo colaboramos, hubo
algunas improvisaciones con
alguna documentación, pero
todo bien en
la presentación de lo
solicitado.
Proponer un
sistema de planeamiento tributario
a fin de
prevenir contingencias
tributarias en la Empresa VIMALCA EIRL, Chiclayo, 2019.
Título de la Propuesta.
Modelo de Planeamiento Tributario
para evitar contingencias Tributarias en la empresa Vimalca
E.I.R.L, Chiclayo, 2018.
Justificación del aporte:
La implementación de un planeamiento
tributario será en trabajar de una manera más ordenada, organizada y controlada
de acuerdo con las actividades o tareas en el ámbito contable en lo que
respecta a tributación
con el único
propósito de evitarnos
gastos y pérdidas
para la Empresa VIMALCA E.I.R.L. en un futuro.
Objetivo General.
Aplicación de
un planeamiento tributario
para prevenir posible
fiscalización por parte
de
SUNAT ante la correcta aplicación
de la normatividad tributaria.
Objetivos Específicos.
Identificar posibles problemas que origine al incumplimiento de las
obligaciones tributarias en la entidad con la finalidad de buscar posibles
soluciones.
Revelar los errores
encontrados ante una
mala aplicación de
la normativa tributaria,
con respecto al impuesto general a las ventas.
Determinar una
barrera ante cualquier
iniciación de una
contingencia que pueda
conducir el pago innecesario del
impuesto.
Según lo
planeado y con la finalidad de evaluar la incidencia de un planeamiento
tributario en la obtención de resultados de la empresa, se determinó un alto de
actividades el 31 de mayo del año 2019 procesando los EE-FF pertinentes en los
que se establecen los reparos emanados.
Se puede observar que en el área de ventas consiguió
hasta el mes Mayo del año 2019 el aumento de 8% cada mes esto producto a la
mayor producción del sector.
Después de la aplicación
del planeamiento tributario, se ha conseguido un impacto económico financiero
positivo. Al establecer un mínimo de
impuesto a pagar, reduciendo considerablemente el importe de operaciones que
serían objeto de reparo de 28.30% a un 10.87% para el 2019 donde se ha
implementado el planeamiento tributario, demostrándose por la disminución
porcentual en función de los gastos.
4. Discusión
Los resultados de nuestra entrevista determinan que no
cuentan con un planeamiento tributario y que solo se guían en las fechas
programadas para las declaraciones correspondientes, como también no cuenta en
estos momentos con un asesor tributario ya que no está presupuestado para
contratarlo.
Por otro
lado se realizó en el 2017
una invitación una
fiscalización por parte de la SUNAT; llevándose de la mejor
manera y que si volviese a reincidir estaremos prestos a colaborar en todo ante
una posibilidad en
el futuro de
una fiscalización, hasta
el momento se
encuentra al día en sus obligaciones tributarias.
En el
periodo 2018 han
llegado a ocasionar
infracciones lo cual
no cumplieron con
sus obligaciones tributarias a
tiempo como es
el pago del
IGV en el
periodo 2018/05 con
un tributo omitido de S/21,000.00
e intereses de S/ 59.00 y haciéndose omiso a la orden de pago los intereses ascendieron a S/ 143.00 , se
encontró en el periodo 2018/06 que no se realizó el pago de RMTMYP con un
importe de S/632.00 con intereses de S/2.00 y esto ocasiono aprietos eso
conllevo atraso de días en las
declaraciones, por otro lado se realizó en el 2017 una invitación de
fiscalización por parte de la SUNAT.
Por lo tanto las contingencias
tributarias que afectan la gestión económica financiera, se debe normalmente al desconocimiento de las
normas y la equivocada aplicación de las mismas, que inciden directamente en la
determinación de la carga tributaria, ocasionando una mayor presión tributaria;
ya que podría efectuarse un cálculo elevado
de impuestos que perjudique la liquidez de la empresa,
o viceversa, ya sea
que se determine
un menor impuesto
(omisión) daría como
resultado reparos tributarios al
ser verificados por
la administración tributaria
(SUNAT), que posteriormente conllevaría al pago del
tributo omitido más los intereses y de ser el caso la sanción correspondiente;
generando elevados costos administrativos con incidencia en los resultados
financieros y económicos.
Por lo tanto las contingencias
tributarias que afectan la gestión económica financiera se deben
normalmente al desconocimiento de las normas
y la equivocada
aplicación de estas,
que inciden directamente en la
determinación de la carga tributaria
Después de la aplicación del
planeamiento tributario, se ha conseguido un impacto económico financiero
positivo. Al establecer un mínimo de impuesto a
pagar, reduciendo considerablemente el importe de operaciones que serían
objeto de reparo de 28.30% a un 10.87% para el 2019 donde se ha implementado el
planeamiento tributario, demostrándose por la disminución porcentual en función
de los gastos.
5. Conclusiones
En referencia a
nuestro primer objetivo
se ha visto
que la empresa
no cuenta con un
planeamiento tributario y un asesor que oriente a los tiempos previstos que
establece SUNAT.
En el segundo objetivo se observó
que la empresa no cumplió con sus obligaciones a tiempo lo que se ve que no
cuentan con un escenario tributario, en lo que surgieron inconvenientes
respecto a notificaciones por parte
de SUNAT con
deudas aspecto a
la omisión del
tributo lo cual
afecta económicamente a la imagen de la empresa.
En el tercer objetivo tiene como propuesta implementar un
modelo de planeamiento tributario lo cual
se determinó y aplico y nos
permitió dar certeza en
lo que respecta al cumplimiento
tributario bajo la normatividad tributaria y con el correcto manejo para
no cometer infracciones ante la ley.
La empresa VIMALCA EIRL ante el planeamiento tributario
que se utilizó dio a conocer que tanto
económico y financiero
se consiguieron resultados
positivos, de 28.30%
en año 2018
a un
10.87% para
el 2019 donde
se ha implementado
el planeamiento tributario,
demostrándose por la disminución porcentual en función de los
gastos.
6. Referencias
Barrantes , L., & Santos, L. (2013). El Planeamiento Tributario y la
Determinancion del Impuesto a la Renta en la empresa Ingeneria de Sistemas
Industriales S.A. en el año 2013. Tesis para obtar el grado
de Contador Publico,
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Orrego, Facultad de
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doi:http://repositorio.upao.edu.pe/handle/upaorep/134
Caballero , B. (2005). El Reparo Tributario. 1ra. edicion peruana.
Camacho Reusche, E. A. (2017). Planeamiento Tributario en
la empresa Megatec & Asociados SAC., (pág. 13). Piura.
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Recomendaciones para evitar
contingencias tributarias ante
la Sunat. Recomendaciones para evitar
contingencias tributarias ante
la Sunat. Obtenido
de
https://gestion.pe/tu-dinero/recomendaciones-evitar-contingencias-tributarias-sunat-145465
Gestion,
D. (27 de Mayo de 2016). Thomson
Reuters: Casi el 80% de empresas no
dispone de una estrategia de planeamiento tributario. Diario Gestion. Obtenido de
https://gestion.pe/economia/thomson-reuters-80-empresas-dispone-estrategia-planeamiento-
tributario-121679
Mogollón Díaz, V. (2014). Nivel de Cultura Tributaria en los Comerciantes de la Ciudad de
Chiclayo en el Peiodo 2012 para Mejorar la Recaudacion Pasiva de la Reguión -
Chiclayo, Perú. Para Optar el Titulo
de Contador Publico,
Universidad Catolica Santo
Toribio de Mogrovejo, Escuela de Contabilidad, Chiclayo. Obtenido de
http://tesis.usat.edu.pe/bitstream/usat/202/1/TL_Mogollon_Diaz_Veronica.pdf
Villasmil
Molero, M. (2016). La Planificación
Tributaria: Herramienta Legítima del Contribuyente en la
Gestión Empresarial (20
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Obtenido de
https://www.researchgate.net/publication/323153165_La_Planificacion_tributaria_herramient
a_legitima_del_contribuyente_en_la_gestion_empresaria