ACCOUNTING
EXPERTISE IN COURT PROCEEDINGS AND THEIR IMPACT ON THE ADMINISTRATION OF
JUSTICE IN MONEY LAUNDERING CASES
María Francesca Abad
Valdivia[1]
Edith Magaly
Rodríguez Morales[2]
Ángel Javier Mucha
Paitán[3]
Jaime Roberto García
Ramírez[4]
Fecha de recepción: 02
de diciembre 2019
Fecha de aprobación: 17
de enero 2020
DOI:
Resumen
El objetivo de la investigación fue determinar
la incidencia que hay entre el peritaje contable y los delitos contra la
administración de justicia en las situaciones de lavado de activos según
expertos del Registro de Peritos contables y Fiscales. El tipo de investigación
es aplicada, el nivel de investigación es descriptivo correlacional, y el
enfoque es cuantitativo. La muestra estuvo conformada por 20 peritos contables,
perfeccionados en la función de peritaje. La técnica que se utilizó es la
encuesta y la entrevista y los instrumentos de recolección de datos fueron: dos
guías de cuestionarios aplicados a los peritos contables y dos guías de
entrevistas, realizadas una al juez y otra al fiscal encargados de los casos de
lavado de activos y para ver la incidencia se utilizó la fórmula R-Pearson. En
esta investigación se concluyó con la demostración que el peritaje contable sí
incide en la administración de justicia en los casos de lavado de activos.
Palabras clave: Administración de justicia, lavado de
activos, informe pericial, peritaje contable
Abstract
The objective of the investigation was to determine
the incidence between accounting expertise and crimes against the
administration of justice in money laundering situations according to experts
from the Register of Accounting and Tax Experts.
The type of research is applied, the level of research
is descriptive, correlational, and the approach is quantitative. The sample was
made up of 20 accountants, who were trained in the expert witness function. The
technique used was the survey and
interview, and the data collection instruments were: two questionnaire guides
applied to the accountants and two interview guides, one for the judge and the
other for the prosecutor in charge of the money laundering cases, and the
R-Pearson formula was used to see the incidence. This research concluded with
the demonstration that accounting expertise does have an impact on the
administration of justice in money laundering cases
Keywords: Administration of justice, money laundering, expert's
report, accounting expertise
1.
Introducción
En la
actualidad, en nuestro país la aplicación del Peritaje Contable es considerada
una actividad especializada y se ha desarrollado de forma pertinente, dicho sea
de paso se ha convertido en una herramienta de prueba que la administración de
justicia la emplea como apoyo y guía de las investigaciones por lavado de
activos, por ende los informes periciales deben ser documentos que muestren
eficiencia y eficacia conservando objetivos bien definidos de forma que sea de
utilidad para el magistrado encargado de administrar justicia, dicha herramienta
sirve como base para tomar decisiones de forma más objetiva, el encargado
exclusivo de elaborar la pericia contable es el Contador Público Colegiado.
(Palomino, 2016)
En la ciudad
de Lima, según Cabello (2017), en su tesis titulada “Peritaje Financiero vinculada
al delito de lavado de activos en la Sala Penal Nacional, 2013-2016”, concluye:
Durante el año
2014 se manifestaron los estándares más altos de investigaciones por casos de
lavado de activos, debido a aumentos no sustentables de capitales, observando
actos ilícitos que encierran notablemente un
desbalance patrimonial. Y durante el año 2016 se redujo de
forma progresiva los orígenes de fondos desconocidos.
Según el autor
Calderón (2010) nos menciona que:
El profesional
escogido es un perito contable, el mismo que debe tener experiencia, estudios
científicos y técnicos del caso designado por el poder judicial
ya que aceptan y juramentan al cargo con el fin de brindar resultados
consignados en un informe pericial. (p.24)
Para esta
investigación nos planteamos la pregunta ¿De qué manera el peritaje contable en
los procesos judiciales incide en la administración de justicia de los casos de
lavados de activos de la fiscalía anticorrupción de la Provincia del Santa –
2019?
Planteamos un
objetivo general que fue; determinar que el peritaje contable en los procesos
judiciales incide en la administración de justicia de los casos de lavado de
activos de la fiscalía anticorrupción de la Provincia del Santa – 2019.
Y objetivos
específicos que fueron: evaluar el peritaje contable en los procesos judiciales
de la fiscalía anticorrupción de la Provincia del Santa , analizar la
administración de justicia en los casos de lavado de activos de la fiscalía
anticorrupción de la Provincia del Santa del año 2019 y demostrar la incidencia
del peritaje contable en los procesos judiciales en la administración de justicia en los casos
de lavados de activos en la fiscalía anticorrupción de la Provincia del Santa del
año 2019.
La misma que
se justifica teniendo en cuenta que las secuelas económicas, originan
alteraciones en los movimientos financieros y quebranta los sectores
empresariales, produciendo disputa desleal con las entidades de fachada
constituidas exclusivamente para dicho fin, cuyo propósito es legalizar dinero
sucio y no la obtención de utilidades, originando inestabilidad macroeconómica
la cual perjudica la honorabilidad del sistema financiero.
En la
justificación teórica tenemos información importante y detallada que contiene
la distribución figurada de la variable Peritaje Contable en los procesos
judiciales, tales como: definiciones, criterios, normas y leyes. Y en la
justificación práctica, notamos que el trabajo actual nos dio el acceso para
poder diferenciar, como se encuentra en realidad el peritaje contable en la
Fiscalía Anticorrupción de la Provincia del Santa, ubicada en la ciudad de
Chimbote, donde se analizó la importancia de esta variable, el mismo que
garantiza la transparencia y seguridad en el momento de dictar e impartir
justicia, economizar dinero y tiempo, para un mejor beneficio o ventaja de la
Fiscalía y ver si el peritaje contable en los procesos judiciales si incide en la administración de justicia en los
casos de lavado de activos. Aplicando la justificación metodológica se pudo
contribuir con la elaboración de guías de encuestas y guías de entrevista, las
que permitieron recoger información de las variables de estudio, de la misma
forma servirá para investigaciones futuras.
Nos planteamos
como hipótesis general que; el Peritaje contable en los procesos judiciales
incide en la administración de justicia en los casos de blanqueo de dinero de
la fiscalía anticorrupción de la Provincia del Santa.
También
consideramos la hipótesis nula en la que decimos que el peritaje contable en
los asuntos judiciales no incide en la administración de justicia en los casos
blanqueo de dinero en la fiscalía anticorrupción de la Provincia del Santa.
Abordando el
tema Pericia Contable, tenemos al autor Gonzales (2011), quien manifiesta que:
Es el trabajo
de investigación desarrollado en un proceso judicial por un CPC, tienen en
cuenta todos los archivos y expedientes judiciales, los libros contables y
registros de la información de las partes, aplicando un conjunto de métodos y
procedimientos que logran aclarar los casos puestos a su consideración. (p.20)
De acuerdo con
Espinosa (2016) nos menciona que:
La Unidad de
Investigaciones Financieras en el Perú es la encargada de hacer cumplir lo
dispuesto por la Ley N° 27693, considerado como nexo internacional en la Lucha
contra el Lavado de Activos y el Financiamiento del Terrorismo y, es
responsable de liderar el Sistema Anti Lavado y Contra el Financiamiento del
Terrorismo en el Perú – SILAFIT Perú. (p.9)
Ayala (2013)
nos menciona que:
El código de
ética es sumamente importante porque es considerado como guías de dirección
para los funcionarios de entidades públicas o privadas, son utilizadas como
herramientas que permitirán la prevención de Corrupción.
Dichas reglas únicamente no prohíben prácticas ilícitas, también procurará
evitar escenarios que promuevan las faltas de los deberes oficiales por parte
de los funcionarios. Inspirados en una idea de lo que representa la ética,
habitualmente utilizados en la Gestión Pública. (p.12)
Pasando a
lavados de activos tenemos a los autores Correa & Eluchans (2011) nos
informan que:
La procedencia
ilícita de los flujos financieros informales, específicamente del tráfico de
estupefacientes, la infiltración en forma discreta de activos de origen
ilegitimo en los canales legítimos de la economía formal, los delitos penales
se regularizan en sus respectivos derechos internos.
Icaza (2015)
nos menciona que:
Es el conjunto
de trabajo mediante el cual, la transformación del dinero de origen ilícito es
cubierto, cambiado y restablecido en los límites económicos-financieros
vigentes, añadiéndose algún tipo de negocio para hacer crecer el dinero y se
vea de la forma licita que ellos esperan. La acción del objeto del delito tanto
en los bienes como el capital en efectivo que fueron adquiridos. (p. 106)
Según los
autores Zapata, Moreno, & Garry (2016) nos mencionan que:
Los conflictos
que existen contra el financiamiento del terrorismo y el lavado de dinero en
América Latina y el Caribe. Para este propósito, se examinaron los diversos
acuerdos y resoluciones sobre este tema a nivel global y regional. Luego
facilitara una descripción del desarrollo de lavado de dinero y la medida que
se aplica a su prevención para conseguir una estabilidad económica y
financiera, incluyendo una discusión sobre algunos efectos en el sector real.
Los
procedimientos más comunes de lavado de dinero, según Prado (2007), son:
Trabajo de
hormiga: Los integrantes de las agrupaciones de lavado de activos suelen
dividir el dinero en grandes sumas y lo reducen al monto mínimo precios para
que no sean registradas en las transacciones bancarias. Dichas transacciones
tienen un tiempo de vida limitado en las agencias bancarias.
Complicidad:
Existen casos en la que los trabajadores de entidades financieras son
participes en el lavado de dinero, evitando colaborar brindando información a
las autoridades sobre sospechosas transacciones, siendo estas las de
movimientos de alto nivel monetario.
Mezclar: Las organizaciones de lavado de activos suelen
mezclar el dinero reclutado de forma ilícita con el de alguna empresa formal y
legal, para luego presentarlos como fondos corporativos con el fin de explicar
su procedencia.
Compras de
bienes con productos en efectivo: El dinero proveniente de actos ilícitos por
parte de los individuos de dicha organización suelen emplear el dinero
recaudado en fondos de bienes raíces, inversiones a largo plazo, en la bolsa de
valores, etc.
Transferencias
bancarias o electrónicas: Los nombrados blanqueadores de activos son los
encargados de la organización criminal de realizar transacciones a través de
las páginas web, mezclando dinero lícito para evitar levantar sospechas.
(p.162)
La administración
de justicia, es considerada un medio probatorio en los procesos penales de
lavado de Activos para ellos tomamos en cuenta que es un peritaje penal, un
informe pericial y la Administración de justicia como tal.
Según Cubas
(2008), nos menciona que:
El objetivo
del peritaje penal es efectuar una pericia valorativa, determinar el perjuicio
económico y verificar si existe preexistencia del bien. Para realizar una
pericia adecuada se deben aplicar los conocimientos contables y las normas
legales como referencias; tiene como finalidad la determinación de la
preexistencia de la materia del delito y valorizar los daños infringidos,
sujetos a los criterios de valoración dispuestos en el Art. 158° del Código
Procesal Penal.
De acuerdo con
Campos (2012), nos menciona:
El perito
Contable judicial emite su opinión la misma que se refleja en el Informe
Pericial, es el documento que da conocimiento al juez, considerado el último
resultado del examen pericial, que sirve para determinar y esclarecer los
hechos de la materia en investigación.
Según el autor
Santamaría (2016) nos informa que:
Las
actividades procesales del actual Letrado de la Administración de Justicia a
través de los relatos legislativos, con especial atención a la Reforma operada
por la Ley 13/2009 de 3 de noviembre que supone un significativo avance en la
línea de facultad de funciones. Examinan diversas posiciones doctrinales en
torno a la naturaleza jurídica del entonces secretario judicial y por
derivación de sus funciones procesales con una breve referencia a la
constitucionalidad de la reforma.
Según los
autores Durrieu & Saccani, (2018) nos comunican que:
La normativa
penal ley 27401 es analizada por los jueces y fiscales de dicha jurisdicción,
es necesario destacar que se complementa con conceptos y normas extrapenales.
En ese sentido, se presenta la publicación de las algunas
cuestiones las cuales son analizadas desde el derecho penal, entre ellas, la acusación
de la persona jurídica y sus directivos, los fraudes en el que se encuentran
involucrados y los libera de responsabilidad. También comprenden elementos de
un programa de cumplimiento y, quizás lo más importante, que la necesidad del
cambio cultural de la empresa como elemento esencial permitirá que funcione
adecuadamente con un modelo de prevención de la corrupción.
2.
Material
y Métodos:
En la presente
investigación se buscó determinar la incidencia entre dos variables: Peritaje
contable y administración de justicia en los casos de lavado de activos, en la
fiscalía anticorrupción de la Provincia del Santa – 2019. Siendo el enfoque
cuantitativo, tipo de investigación correlacional y el diseño de investigación el
descriptivo correlacional, utilizando las técnicas de la entrevista y la
encuesta y como instrumentos la guía de entrevista y el cuestionario. Además, la
población estuvo conformada por 60 profesionales especialistas entre ellos
jueces, fiscales y peritos de la Fiscalía Especializada de Lavado de Activos de
la Provincia del Santa, vale mencionar que participaron peritos contables de
oficio, parte y/o dirimentes y como muestra, estuvo constituida por 20 personas
especializadas entre ellas 3 jueces, 7 fiscales y 10 peritos contables
pertenecientes a la Fiscalía anticorrupción de lavado de activos de la
provincia del Santa. Por otro lado, el proceso para analizar la información
fueron los siguientes pasos; se elaboró la guía de encuesta y la guía de
entrevista, para la aplicación de la muestra de estudio, luego se aplicó los
instrumentos de la guía de encuesta a los fiscales y peritos respectivamente y
la guía de entrevista solo se aplicó al juez y fiscal especializados, luego se
recolectaron los datos, se analizaron e interpretaron los resultados obtenido. Por
otro lado, se utilizó la estadística descriptiva para recoger información de las
variables representada en cuadros y gráficos a través de frecuencias y
porcentajes y para ver la incidencia, se utilizó la estadística inferencial
aplicando la R de Pearson, a las variables de estudio que son Peritaje contable
y administración de justicia, en los casos de lavado de activos-
3.
Resultados
Tabla
Nº 05
Análisis del Gráfico N° 05 a la pregunta ¿Las sentencias aplicadas en los casos de Lavado de Activos basan sus decisiones en los peritajes contables? el 70% respondió siempre mientras que el
30% restante respondió casi siempre.
Tabla Nº 06
El Peritaje Contable permite resolver los casos
investigados por Lavado de Activos
Análisis
del Gráfico N° 06 a la pregunta ¿El Peritaje Contable permite resolver los
casos investigados por Lavado de Activos? el 100% respondió siempre.
Tabla Nº 07
Casos resueltos
existentes, teniendo en cuenta el peritaje contable como instrumento
Análisis
del Gráfico N° 07 a la pregunta, al presente año ¿Cuántos casos resueltos
existen, teniendo en cuenta el peritaje contable como instrumento? el 100%
respondió de 40% a 50% de casos resueltos.
Tabla Nº 08
Fuente: Cuestionario aplicado a
los jueces y fiscales del poder judicial.
Análisis del Gráfico N° 08 a la pregunta ¿El Peritaje contable permite identificar y conocer las diversas modalidades del delito de lavado de activos? el 80% respondió siempre mientras que el
20% restante respondió casi siempre.
