IMPACTO DE LA INFORMALIDAD EN LA EVASION TRIBUTARIA DE LAS BODEGAS DEL

DISTRITO DE FERREIÑAFE, PERÚ


IMPACT OF INFORMALITY ON THE TAX EVASION OF THE WINERIES OF THE

DISTRICT OF FERREÑAFE, PERU


María Isabel Guevara Gí 1


Carmen Elvira Rosas Prado lb



Fecha de recepción : 22 febrero 2021

Fecha de aprobación : 18 junio 202 1


DOI https://doi.org/10.26495/rce.v8i1.1632

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Mariluz Amalia Cabrera Sánchez'°


Resumen

La presente investigación tiene como fin determinar el Impacto de la informalidad en la evasión tributaria de las bodegas del distrito de Ferreñafe en el año 2020, se inició la investigación debido al aumento de estos negocios de bodega, y más en la situación económica actual, la cual ha ido desmejorando como consecuencia de la pandemia. Se realizó una investigación descriptiva con diseño no experimental-transversal, se aplicó un cuestionario con 20 preguntas cerradas a 126 bodegueros del distrito de Ferreñafe, los cuales sí cuentan con licencia defuncionamiento, pero aún no se formalizan ante SUNAT. De los resultados que se obtuvieron se pudo diagnosticar que la principal causa para que los bodegueros de Ferreñafe sigan en la informalidad, es el desconocimiento sobre el proceso de formalización, además, estos bodegueros en su mayoría sí conocen las obligaciones tributarias que deberían cumplir, pero carecen de una conciencia sobre la finalidad de la recaudación tributaria, así mismo, se conoció que todo el grupo de encuestados debería estar inscrito en la categoría 1 del NR US. Con lo encontrado en los resultados, se determinó que la informalidad genera un impacto alto y negativo en la evasión tributaria de las bodegas del distrito de Ferreñafe, ya que la evasión tributaria aproximada que esto produce es de S/3t1 240. 0í1 anuales, la cifra calculada solo representa la realidad en uno de los 1874 distritos en el Perú, por lo que la problemática de la informalidad representa una gran dificultad para lograr mejores niveles de recaudación.


Palabras claves. Informalidad, evasión tributaria, bodegueros, recaudación tributaria.


Abstract


The purpose of this research is to determine the Impact of informality on tax evasion of wineries in the Ferreñafe district in 2020, the investigation was started due to the increase in these winery businesses, and more in the current economic situation, which has been deteriorating because of the pandemia. A descriptive research was carried out with a non-experimental-transversal design, a questionnaire with 20 closed questions was applied to 126 winemakers from the Ferreñafe district, who do have an operating license, but have not yet beenformalized before SUNAT. From the results that were obtained, it was possible to diagnose that the main cause [or Ferreñafe winemakers to remain informal is the lack of knowledge about the formalization process, Furthermore, most of these winemakers do know the tax obligations that they should comply with, but lack an awareness of the purpose of tax collection, Likewise, it was known that the entire group of respondents should be enrolled in categoiy 1 of the NR US. With what was found in the results, it was determined that informality generates a high and negative impact on the tax evasion ofthe wineries of the Ferreñafe district, since the approximate tax evasion that this producen is 5 / 30,240. 00 per year, the figure calculated It only represents the reality in one o[the 18 74 districts in Peru, so the problem of informality representa a great difficulty in achieving better levels of collection.


Keywords.• Informality, tax evasion, winemakers, tax collection.


' Universidad Señor de Sipán

ª Egresada de Contabilidad, ggilmariaisabel"d.crece.uss.edu.pe

b Doctora en Educación, celvii amÚ‹cci ece. un.edu.pe

° Doctora en Administración de la Educación, iiiariluz)ncrece.uss.edu.pe


  1. Introducción


    En la región de Lambayeque los porcentajes de la informalidad en las micro y pequeñas empresas ha ido aumentando, en el año 2017 llegó a un porcentaje del 78,3%, de acuerdo a las cifras brindadas por la encuesta que organiza PRODUCE (2017); como se sabe por las diferentes literaturas, la informalidad representa una de las causas de la evasión tributaria. Con la situación originada por la pandemia de la COVID-19 se ha percibido que más negocios han surgido como medida para generar ingresos económicos, entre ellos están las bodegas en casa, estos pequeños negocios también se incrementaron como medida para evitar aglomeraciones en los mercados o súper mercados del distrito de Ferreñafe. El problema surge porque en su mayoría estos negocios se emprenden de manera informal, algunos optan por solicitar la licencia de funcionamiento por parte de la Municipalidad Provincial, pero en su mayoría no continúan con los procedimientos para formalizarse ante SUNAT, lo que ocasiona que este grupo de bodegueros no cumpla con las obligaciones tributarias que le correspondería, y sobre todo, no cumpliendo con el pago de impuestos a la SUNAT, teniendo una repercusión directa hacia la recaudación tributaria.


    La problemática de la informalidad y evasión tributaria también se registra en países como Ecuador, donde Arizaga (2020) en su tesis sobre la cultura tributaria como estrategia para prevenir el incumplimiento de sus obligaciones en el sector informal de la ciudad de Loja, encontró que del grupo de comerciantes informales estudiados, un 86% desconoce las obligaciones tributarias que tendrían que cumplir, además concluyó que la cultura tributaria es muy importante para contribuir con el fomento de la formalización. De igual modo, Castillo (2018) en su tesis sobre el comportamiento informal y evasión tributaria ante la SUNAT de los comerciantes de abarrotes del mercado La Perla-Chimbote-Perú, determinó que las causas que originaban la informalidad en estos comerciantes eran la ausencia de conciencia tributaria, desconfianza en la administración que ejecuta el estado a la recaudación tributaria, y el actuar de los comerciantes al querer obtener más ganancias negándose a tributar. Otra de la investigaciones tomadas como referencia fue la realzada por Fernández et al. (2017), en esta investigación, las autoras brindaron capacitación empresarial a los comerciantes del mercado central de Ferreñafe-Lambayeque, la finalidad era disminuir la informalidad detectada en esos comerciantes, en un inicio solo un 12% de los encuestados conocía sobre el proceso de formalización, y después de aplicada la capacitación, el 98% de estos llegaron a tener conocimientos sobre el proceso que deben seguir para la formalización de sus negocios.


    Esta investigación tuvo como objetivo principal determinar cuál es el impacto que genera la informalidad en la evasión tributaria de las bodegas del distrito de Ferreñafe en el año 2020, entre los objetivos específicos se buscó diagnosticar los factores que generan la informalidad en el grupo estudiado, otro de los objetivos fue conocer la percepción de este grupo de bodegueros sobre el cumplimiento tributario y finalmente calcular la aproximación de la evasión tributaria que se produce por la informalidad del grupo de estudio.


    La importancia de la investigación realizada radica en que ayudará a las autoridades implementar

    estrategias que les permita controlar la informalidad y mitigar su aumento, ya que ellos al conocer con

    certeza cuál es el impacto que genera la informalidad en el aspecto tributario de estas bodegas, podrán tomar decisiones más certeras para combatir la evasión tributaria, y así contribuir con una mayor recaudación tributaria, para el desarrollo del país.


  2. Material y métodos

    La investigación tuvo un enfoque cuantitativo, siendo de tipo descriptiva, ya que se describió los rasgos más importantes de las variables informalidad y evasión tributaria. El diseño aplicado fue no experimental- transversal, debido a que no hubo manipulación directa con las variables de esmdio y los datos fueron recogidos en un solo momento, es decir cuando se ejecutó los instrumentos de recolección de datos.


    La población estuvo representada por 187 bodegas del distrito de Ferreñafe, las cuales ya cuentan con licencia de funcionamiento emitida por la municipalidad provincial; pero que aún no están formalizadas ante SUNAT, además estas bodegas funcionan en el mismo domicilio del propietario y solo cuentan con esa actividad económica. Para hallar la muestra se usó la fórmula del método probabilístico aleatorio simple, siendo el resultado una muestra de 126 bodegas, se tuvo en cuenta los siguientes parámetros:


    z' • j› • ç • N

    ri —- .

    z • j› • ç + e - • (N — 1)


    Donde:

    N = población conocida, 187 negocios de bodega.

    z = nivel de confianza, se trabajará con el 95% o su equiva1ente,1.96. p = probabilidad de aceptación, y se trabajará con el 0.50.

    q = probabilidad de rechazo, y se trabajará con el 0.50.

    e = error de estimación, será la diferencia de la proporción muestral y lo determinado en el nivel de confianza, se trabajará con el 5% o 0.05.


    Para la recolección de datos, se trabajó con la técnica de encuesta, como instrumento se usó el cuestionario, con un total de 20 preguntas cerradas, las 4 primeras son de nivel sociodemográfico, las 8 siguientes buscan medir la informalidad y las 8 preguntas subsiguientes buscan medir la evasión tributaria. Para la variable independiente, informalidad, se precisó la dimensión de percepción de comerciante, y como indicadores se determinó conocer las causas y consecuencias de la informalidad; la otra dimensión en esta variable es el conocimiento sobre la formalización, teniendo como indicadores medir las ventajas, estrategias, capacitación y compromiso. Respecto a la variable dependiente, evasión tributaria, se trabajó con la dimensión reconocimiento del entorno, y los indicadores fueron: control de compras y ventas, fiscalización, finalidad de la recaudación y el rango de ventas; mientras que la dimensión obligaciones tributarias, tuvo como indicadores los impuestos, tipos de obligaciones, causas, nivel de cumplimiento. Así mismo, se aplicó tres entrevistas a funcionarios de la municipalidad provincial de Ferreñafe, ya que por sus cargos ellos tienen amplios conocimientos sobre la problemática investigada, los resultados de las entrevistas sirvieron como instrumento de apoyo.


    El análisis de los datos se hizo con la estadística descriptiva, ya que se usó la distribución de frecuencias representada en gráficos circulares; también se aplicó la estadística inferencial, porque se halló el valor de significancia de las hipótesis de estudio usando el Chi Cuadrado de Pearson, el aplicativo que se usó para el procesamiento de datos fue SPSS v25.


    Los principios éticos que han regido la investigación están fundamentados en el informe de Belmont, teniendo como principios: el respeto a las personas, beneficencia y justicia; en cuanto a los principios de rigor científico, la investigación cumple con ser objetiva, tener un instrumentos válido y confiable, ya que fue validado por el juicio de tres expertos en la materia.


  3. Resultados


    Después de la recolección de datos, estos se han trabajado por frecuencias y han sido representados en

    gráficos circulares, entre los resultados obtenidos están:


  4. Discusión


    En el grupo de bodegueros encuestados, la principal causa para que sigan en la informalidad ante SUNAT es el desconocimiento sobre el proceso de formalización, con un 420 o, a pesar que el 420 o sí son conscientes que al formalizarse generarían más ventas y un 30% sabe que accederían a créditos financieros; además el 94% afirma que nunca o pocas veces han recibido capacitaciones por parte de SUNAT u otras organizaciones gubernamentales. Estos resultados también coinciden con los encontrados en las entrevistas realizadas a los funcionarios de la municipalidad provincial. Padilla (2018), Fernández et al. (2017) coinciden que la principal causa de la informalidad es la falta de conocimiento, aunque Castillo (2018)

    afirmó que a pesar que se capacite a los comerciantes, ellos no tendrían la intención de formalizarse.

    Otro de los resultados permitió conocer que el 600/o de los encuestados desconocen la finalidad de la recaudación tributaria, siendo esto una de las causas de la evasión tributaria; en la investigación realizada, el 470 o de bodegueros considera que los costos de los impuestos son altos, mientras que el 380 o reconoce

    que la informalidad causa también esta evasión, aunque la mayoría sí tiene noción de los impuestos y reconoce el cumplimiento de obligaciones tributarias, solo el 8% considera que no deberían asumir obligaciones fiscales. Estos resultados son reafirmados por lo conseguido en las entrevistas a os funcionarios de la municipalidad de Ferreñafe, ya que ellos afirman que este grupo de bodegueros carece de un adecuado conocimiento tributario, y la falta de conciencia sobre la importancia de la recaudación tributaria, todo esto influye para que ellos sigan en la informalidad, lo que ocasiona evasión de sus impuestos ante SUNAT. En la investigación de Arizaga (2020) sostiene que la principal causa para esta evasión es el desconocimiento tributario que tienen los investigados; por lo contrario, Castillo (2018) indican que a pesar que los investigados si conocen las obligaciones tributarias, no las cumplen porque prefieren seguir en la informalidad para obtener más ganancias.


    También, se pudo encontrar que la totalidad de los bodegueros encuestados tienen un rango de ventas que no supera los S/ 5000 mensuales, y por tal ellos deberían acogerse a la categoría 1 del NRUS, la mayoría de estos negocios al surgir ante la falta de empleo, pueden clasificarse como negocios de subsistencia, donde las ganancias a veces no permitirían cubrir los gastos tributarios, a pesar que en este régimen solo se hace un pago mensual de S/ 20, muchos bodegueros desconocen los beneficios de este régimen y se forman una percepción errónea sobre el monto de impuestos que tendrían que pagar. Autores como Gonzáles y Oliva (2016) cuestionan la eficiencia de los regímenes especiales creados para fomentar la formalización, ya que ellos consideran que estos regímenes no cumplen con incluir a comerciantes de bajos recursos económicos.


  5. Conclusiones


    Se determinó que el impacto generado por la informalidad en la evasión tributaria de las bodegas del distrito de Ferreñafe es alto y negativo, ya que no se cumple con los pagos de impuestos, perjudicando el desarrollo del país, además este impacto de la informalidad también influye en un grupo de bodegueros que carecen de compromiso a formalizarse, pudiendo esta actitud replicarse en más bodegueros.


    La principal causa de informalidad en los bodegueros de Ferreñafe es el desconocimiento sobre el proceso de formalización; además la mayoría de estas bodegas son negocios de subsistencia, pero que también deben acogerse a las normas tributarias de acuerdo a las características de sus negocios; en esto juega un papel importante SUNAT, los gobiernos locales, el ministerio de producción, ya que deben efectivizar las capacitaciones sobre estos puntos, porque un gran porcentaje de bodegueros no reciben capacitación


    Los bodegueros del distrito de Ferreñafe sí tienen nociones sobre que obligaciones tributarias deberían de cumplir y que impuestos deberían pagar, pero carecen de concientización sobre la finalidad e importancia de la recaudación tributaria, por lo cual se puede cuestionar la efectividad de la forma como el gobierno comunica la inversión que hace de los impuestos recaudados.


    La informalidad en las bodegas del distrito de Ferreñafe, origina una evasión tributaria ante SUNAT de S/ 30 240.00 anuales, este valor es un estimado de la evasión producida, ya que es difícil dar cifras exactas en cuanto a la informalidad y lo que esta ocasiona, a pesar que es un problema identificable y observable, su medición no es exacta. La cifra calculada solo representa la realidad en uno de los 1874 distritos en el

    Perú, por lo que la problemática de la informalidad representa una gran dificultad para lograr mejores niveles

    de recaudación.


  6. Referencias


Arizaga, C. (2020). Cultura tributaria como estrategia para prevenir el incumplimiento de sus obligaciones en el sector informal de la ciudad de Loja (tesis de pregrado). Recuperado de http://dspace.un1.edu.ec/jspui/hand1e/123456789/23226


Castillo, I. (2018). El comportamiento informal y evasión tributaria ante la Sunat de los comerciantes de abarrotes ubicados en el Mercado La Perla del distrito Chimbote en el año 2018 (Tesis de grado). Recuperado de http://repositorio.ucv.edu.pe/handle/20.500.12692/43656


Fernández, R., Rivera, M. y Rosas, C. (2017,18 de diciembre). Capacitación empresarial para disminuir la informalidad de los comerciantes del mercado central de Ferreñafe Perú. Tzhoecoen. Recuperado de https://doi.org/10.26495/rtzh179.424640


Gonzáles, F. y Oliva, E. (2016). El sistema tributario y la evasión del impuesto al valor agregado (IVA) del sector informal. (tesis de grado). Recuperado de https://repositorio.umsa.bo/hand1e/123456789/14602


PRODUCE (2017). Estadística MIPYME. Ministerio de la Producción. Recuperado de

http://ogeiee.produce.gob.pe/index.php/shortcode/estadística-oee/estadísticas-mipyme#url