ESTRATEGIA TRIBUTARIA PARA LA MEJORA DEL
FINANCIAMIENTO URBANO DE CHICLAYO
TAX STRATEGY FOR THE IMPROVEMENT OF
URBAN FINANCING OF CHICLAYO
Andrés Artemio Huamán Pérez[1]
Juan Carlos Callejas Torres[2]
Janet Isabel Cubas Carranza[3]
Recepción: 02 de enero 2020
Aprobación: 28 de marzo 2020
DOI: https://doi.org/10.26495/tzh.v12i1.1260
Resumen
El desarrollo de la presente investigación,
permitió identificar la doctrina sobre estrategia municipal para la mejora del
financiamiento urbano, a la vez conocer las tendencias históricas del mismo a
través del tiempo. El diagnóstico del
problema manifestó que no se cumplen las metas de recaudación, afectando las
finanzas municipales, así como el catastro urbano desactualizado y la
politización influyen en la recaudación predial. La investigación fue
descriptiva propositiva, como instrumentos se utilizó el cuestionario, la
observación y la entrevista. Con el paquete estadístico se procesó la
información. El aporte práctico está
fundamentado en la teoría de Slemrod y Yitzhaki; el cual nos dice que una imposición óptima no
debe distorsionar el mercado, es decir maximizar el bienestar social y por
parte del estado de recuperar sus costos administrativos y de cumplimiento. La propuesta fue validada por cinco especialistas en
Gestión Pública y Administración Pública. Finalmente se realizó la
corroboración parcial de la estrategia tributaria.
Palabras clave: Estrategia
Tributaria, Financiamiento Urbano, Impuesto Predial.
Abstract
The development of this investigation, it allowed to identify the
doctrine on municipal strategy for the improvement of urban financing, at the
same time to know its historical trends over time. The diagnosis of the problem
showed that the collection goals were not met, affecting municipal finances, as
well as the outdated urban cadastre and
politicization influencing property collection. The research was descriptive
and propositive, using the questionnaire, observation
and interview as instruments. With the statistical package the information was
processed. The practical contribution is based on the theory of Slemrod and Yitzhaki; which tells
us that an optimal taxation should not distort the market, that is, maximize
social welfare and on the part of the state to recover its administrative and
compliance costs. The proposal was validated by five specialists in Public
Management and / or Public Administration. Finally, partial corroboration of
the tax strategy was carried out.
Keywords: Tax Strategy, Urban
Financing, Property Tax.
1.
Introducción
A
pesar de estar en el siglo XXI, aún existen gobiernos en nuestro continente que
tienen problemas para obtener el financiamiento necesario para ejecutar las
obras y servicios públicos para brindar a sus ciudadanos. (Hernández, 2015)
Sobre un análisis del financiamiento urbano en la gestión municipal
mexicana. Chapoy (2015) expresa que el financiamiento municipal se ve
perjudicado por irregularidades en su gestión administrativa.
Sobre la gestión municipal. Martínez (2015) manifiesta que una falta de
eficiencia, equidad,
y aplicabilidad va a ocasionar una disminución de los ingresos, afectando el
financiamiento urbano.
Las finanzas en algunas municipales de Colombia han decaído. Guerrero y
Noriega (2015) explican que la caída en la recaudación se debió a una
desactualización del catastro urbano al igual que los problemas sociales
no son atendidos en su totalidad.
Sobre
el desafío de las municipalidades respecto al impuesto a la propiedad predial y
su base tributaria Fretes y Ter-Minassian del Banco Interamericano de Desarrollo (2016) nos manifiesta que la
ciudadanía en algunos países es renuente a cumplir con el pago del impuesto
predial, ya que no ven mejoras en el desarrollo urbano. Los avalúos son diferentes
tanto por un lado del gobierno local y cuando se dan las transacciones
comerciales, así como los catastros desactualizados y construcciones informales
que afectan la base tributaria.
Sobre el impuesto predial en Perú. Camacho (2019) aclara que a pesar que su recaudación ha aumentado ligeramente, aun es
insuficiente comparado con otros países y en muchas municipalidades el catastro
urbano aun esta desactualizado.
A pesar que
la Municipalidad de Chiclayo cuenta con su Centro de Gestión Tributaria, además
de base legal tributaria; aún existen deficiencias en su proceso tributario.
Incluso los asuntos políticos dentro de las entidades públicas, han perjudicado
la recaudación, fiscalización y el financiamiento urbano de Chiclayo.
La
ciudad cuenta con una población de 624, 281 habitantes para el 2019. Actualmente
en el Perú hay 1,842 municipalidades (1,646 distritales y 196 provinciales) y
el PBI del 2018 llego 3.99 %. El Perú está constituido por tres tipos de
gobiernos: Central, Regional y Local(municipalidades).
La problemática que se manifiesta dentro de la municipalidad en las áreas
de desarrollo urbano y centro metropolitano de la municipalidad y en el centro tributario
es: - El proceso informal de urbanización y desarrollo inmobiliario, ha
ocasionado un crecimiento urbano desordenado y sin planificación. - Creciente exigencia de servicios públicos municipales por
parte de la población., como el caso del problema de la basura agravándose con
el retiro de la Cooperación Suiza por casos de corrupción. - Limitada
disposición del presupuesto municipal para atender servicios básicos. -
Herramientas de información y gestión tributaria desactualizadas., como el caso
de la Ficha Catastral diferente en algunos
casos con la Declaración Jurada del mismo contribuyente. - Deficientes servicios con altos niveles de
desaprobación de la gestión municipal. - Baja cultura tributaria y falta de
compromiso poblacional. - Altos niveles de evasión y subvaluación inmobiliaria
en las declaraciones juradas de auto avalúo para el
desarrollo del proceso tributario. - Deficiente fiscalización sobre la
transformación y mejoras del patrimonio inmobiliario de la ciudad para el
desarrollo del proceso tributario.
De allí que el problema científico de la investigación sea la baja recaudación del impuesto predial limita el financiamiento urbano.
Las causas del problema son: -
Limitaciones prácticas del proceso de tributación municipal para la cobranza
del impuesto a los predios para el desarrollo del proceso tributario. -
Desactualización del Catastro Urbano de Chiclayo para el desarrollo del proceso
tributario. - Falta de
vinculación entre la Base de Datos del Registro Inmobiliario con la Data de
contribuyentes del Centro de Gestión Tributaria para el
desarrollo del proceso tributario. - Desfase entre el valor predial del y el valor
de mercado del mismo para el desarrollo del proceso tributario.
El objetivo general
fue elaborar una estrategia tributaria para la mejora
del financiamiento urbano en la ciudad de Chiclayo. Y los específicos: - Caracterizar
epistemológicamente el proceso tributario y su dinámica. -Determinar las
tendencias históricas del proceso tributario y su dinámica. - Diagnosticar el
estado actual de la dinámica del proceso tributario. - Elaborar la estrategia
tributaria para la mejora del financiamiento urbano. - Validar la estrategia tributaria por el
método de juicio de experto. - Corroborar
los resultados de la aplicación parcial de la estrategia tributaría.
2.
Material
y métodos
La investigación
es no experimental, ya que no se manipula ni controla la variable independiente,
es decir se utilizó la observación sobre los hechos ocurridos. Es mixta
porque se utiliza metodología cualitativa y cuantitativa.
La población estuvo constituida por los
empleados de las dos áreas de la
Municipalidad Provincial de Chiclayo y del área de fiscalización del Centro de
Gestión Tributaria.
Tabla 1
Población de estudio
|
Área |
Cantidad |
|
Centro de Gestión Tributaria |
68 empleados |
|
Desarrollo Urbano |
50 empleados |
|
Centro Metropolitano |
22 empleados |
|
Total, Población |
140 empleados |
La muestra estuvo conformada y se seleccionó a
103 empleados
de las áreas de Centro de Gestión, Desarrollo
Urbano y del Centro
Metropolitano de la municipalidad de Chiclayo, por muestreo aleatorio
simple.
Se utilizó e método teórico, como el análisis y la síntesis,
al igual que la inducción y deducción. Y empírico, como encuesta, entrevistas y
análisis documental.
El cuestionario y entrevistas para las jefaturas y empleados de la municipalidad en las áreas de
centro metropolitano y desarrollo urbano, además en el centro de gestión
tributaria. Los datos se analizaron con la
estadística descriptiva e Inferencial, utilizando la hoja de cálculo Excel y el
software estadístico SPSS.
3.
Resultados
Fundamentación del aporte
práctico. Esta estrategia
tributara del proceso tributario está basada en la “teoría moderna de la
imposición óptima” según J. Slemrod, S Yitzhaki (2001),
manifiestan que es obtener el bienestar social sin distorsionar el
mercado, en la que el contribuyente no soporte una carga fiscal por encima de
su capacidad y por otro lado que el estado recupere sus costos administrativos,
al final es obtener el presupuesto suficiente para el financiamiento urbano de
la ciudad.
Estrategia tributaria para la mejora del financiamiento urbano en
la ciudad de Chiclayo.
|
Introducción- Fundamentación. |
Se establece el contenido y ubicación de la problemática a resolver. Además, ideas y puntos de partida que fundamentan la estrategia. Se señala la teoría en que se fundamenta el aporte propuesto. |
|
Diagnóstico |
Manifiesta la situación real del objeto y evidencia, el problema en torno al cual gira y se desarrolla la estrategia, protocolo, o programa, según el aporte practico a desarrollar. |
|
Planteamiento del objetivo general. |
Se desarrolla el objetivo general del aporte práctico. Se debe tener en cuenta que no es el de la investigación. |
|
Planeación estratégica |
Etapa: 1.- Catastro Urbano. Etapa: 2- Conciencia y cultura tributaria. Etapa: 3.- Gestión municipal. Etapa: 4.- Convenios. Etapa: 5.- Aplicación de la plusvalía urbana. |
|
Instrumentación |
Capacitar al personal pertinente para el uso adecuado de los recursos presupuestados de la municipalidad para mejorar el financiamiento urbano. |
|
Evaluación |
Incentivar al uso adecuado de los recursos financieros de la municipalidad, a la vez programas de cooperación internacional para mejorar el financiamiento urbano y lograr transferencias del gobierno central mediante plan de incentivos. |
El
proceso tributario dentro de la municipalidad de Chiclayo ya está establecido,
pero necesita realizarse algunos ajustes, especialmente en los empleados
públicos que laboran en el área de fiscalización que son personas que han
adquirido la experiencia en sus funciones, pero necesitan realizar
fiscalizaciones más continuas. Se<plantea como objetivo general: Desarrollar los procesos
tributarios con el fin de incrementar el financiamiento urbano de Chiclayo aplicando
la plusvalía urbana y respetando la teoría de la imposición optima; como objetivos específicos: - Actualizar el
catastro urbano de la ciudad de Chiclayo. - Capacitar al personal para cumplir
con el programa de Incentivos al 100%. - Reducir los niveles de evasión y
subvaluación inmobiliaria. - Realizar planes de educación tributaria a los
contribuyentes.
Como planeación estratégica, se diseñaron cinco fases, el cual
incluye los objetivos, las acciones, además de la meta, las líneas de acción,
al igual que sus recursos necesarios e indicadores. La fase I sobre el catastro
urbano desactualizado perjudicando el financiamiento urbano de Chiclayo. Falta
de vinculación en tiempo real de la data catastral con el área de recaudación. La fase
II sobre conciencia y
cultura tributaria, para que el contribuyente cumpla oportunamente sus
compromisos. La falta de cultura tributaria en algunos casos perjudica el
financiamiento urbano de Chiclayo. La fase III sobre gestión municipal
(politización, presupuestal y administrativo). La politización afecta el
financiamiento urbano, como el caso de las amnistías tributarias. Se fijan metas,
pero no se llegan a cumplir en su totalidad como es el caso del plan de
incentivos. Falta de fiscalización periódica. La fase IV sobre convenios. La
corrupción ha afectado el financiamiento urbano de la ciudad ya que se perdió
el convenio “Chiclayo limpio “con el gobierno de Suiza. La fase V sobre aplicación
de la plusvalía urbana. El estado cuando realiza una inversión pública a veces
no llega a recuperar su inversión. Esto beneficia al privado ya que su
propiedad inmueble o terreno se incrementa de valor. Esto no les conviene a las
empresas inmobiliarias que compran terrenos a precio muy baratos, después los
lotizan y venden a precios muy por encima de su adquisición. La plusvalía urbana ya se está
aplicando con fuerza en Colombia y Uruguay.
En la evaluación se observa que un catastro urbano
desactualizado que afecta el financiamiento urbano de la ciudad. Se debe contar
con un catastro multipropósito para poder identificar las zonas urbanas,
rurales, familiares, comerciales, industriales, zonas con riesgos naturales
para poder ejercer acciones preventivas y aminorar los daños por el fenómeno
del niño, terremotos, etc. Asimismo, la identificación de las metas no
cumplidas dentro del programa de plan de incentivos para ser solucionados y
lograr su cumplimiento al ciento por ciento. Recuperar los convenios de la
municipalidad con gobiernos extranjeros y entidades públicas del país.
|
FASE |
OBJETIVO |
RESPONSABLE Área |
TIEMPO
DE EJECUCION |
|||||
|
|
AGO |
SET |
OCT |
NOV |
DIC |
ENE |
||
|
FASE I Catastro Urbano |
Determinar el grado de cumplimiento de los Convenios
de Cooperación existentes, para la actualización del catastro urbano de
Chiclayo. Vincular la data catastral en tiempo real con el
área de recaudación. |
de Informática, Administrac. |
|
X |
|
|
|
|
|
FASE II Conciencia y Cultura Tributaria |
Aumentar el cumplimiento oportuno de los compromisos
tributarias. Desarrollar conciencia tributaria para que el
contribuyente cumpla oportunamente sus compromisos municipales. |
de Administrac. CGT |
|
X |
X |
|
|
|
|
FASE III Gestión Municipal |
Determinar que la politización de los planes
tributarios afecta las finanzas municipales. Cumplir las metas en el programa de incentivos,
capacitando al personal en gestión pública. Motivar a la población chiclayana a formar parte de
la participación vecinal. Programar fiscalizaciones periódicas por parte del
CGT Chiclayo. |
de Administrac. de fiscalización de presupuesto |
|
|
X |
X |
X |
|
|
FASE IV CONVENIOS |
Lograr que los pagos realizados en la banca privada
por CCI (código de cuenta interbancaria) se actualicen en forma inmediata en
la base de datos del CGT Lograr convenios de cooperación con gobiernos
extranjeros para la mejora del financiamiento urbano. |
Administrac. CGT |
|
X |
|
|
X |
X |
|
FASE V Aplicación de la plusvalía urbana |
Dar a conocer la aplicación de la plusvalía urbana. |
Administrac- Desarrollo Urbano |
|
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|
|
X |
X |
Fuente: Elaboración propia